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1采购业务
1、当月已认证的可抵扣增值税额
借:在途物资/原材料/库存商品/生产成本/管理费用/固定资产/无形资产
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:应付账款/银行存款/应付票据
如发生退货的,原增值税专用发票已做认证,应根据税务机关开具的红字增值税专用发票做相反的会计分录
2、当月未认证的可抵扣增值税额
借:在途物资/原材料/库存商品/生产成本/管理费用/固定资产/无形资产
应交税费——应交增值税(待认证进项税额)
贷:应付账款/银行存款/应付票据
如原增值税专用发票未做认证,应将发票退回并做相反的会计分录
3、一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产,后来用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费等,其进项税额要转出。
比如:发放非货币性福利
借:应付职工薪酬—非货币性福利
贷:库存商品
应交税费(应交增值税——进项税额转出)
4、购进不动产或不动产在建工程按规定进项税额分年抵扣,不动产金额较大,一次性抵扣,可能国家压力大了,就要求分两年抵扣
借:固定资产”、“在建工程”等科目
应交税费——应交增值税(进项税额)
应交税费——待抵扣进项税额”
贷:“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。
第二年可以抵扣了,再把剩下的一部分转入:
借:应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:应交税费——待抵扣进项税额
5、货到票未到,只需暂估货物金额,不需要将增值税的进项税额暂估入账。
借:原材料/库存商品
贷:应付账款
下月初,用红字冲销原暂估入账金额。
借:应付账款
贷:原材料/库存商品
待取得相关增值税扣税凭证并经认证后,按应计入相关成本费用或资产的金额,然后再做正式分录。
借:在途物资/原材料/库存商品/生产成本/管理费用/固定资产/无形资产
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:应付账款/银行存款/应付票据
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