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增值税账务处理大全

名才eHR2018-12-29

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1采购业务


1、当月已认证的可抵扣增值税额

借:在途物资/原材料/库存商品/生产成本/管理费用/固定资产/无形资产

       应交税费——应交增值税(进项税额)

贷:应付账款/银行存款/应付票据

如发生退货的,原增值税专用发票已做认证,应根据税务机关开具的红字增值税专用发票做相反的会计分录

  

2、当月未认证的可抵扣增值税额

借:在途物资/原材料/库存商品/生产成本/管理费用/固定资产/无形资产

      应交税费——应交增值税(待认证进项税额)

贷:应付账款/银行存款/应付票据

如原增值税专用发票未做认证,应将发票退回并做相反的会计分录

  

3、一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产,后来用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费等,其进项税额要转出。

比如:发放非货币性福利

借:应付职工薪酬—非货币性福利

贷:库存商品

  应交税费(应交增值税——进项税额转出)


4、购进不动产或不动产在建工程按规定进项税额分年抵扣,不动产金额较大,一次性抵扣,可能国家压力大了,就要求分两年抵扣

借:固定资产”、“在建工程”等科目

      应交税费——应交增值税(进项税额)

      应交税费——待抵扣进项税额”

贷:“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。


第二年可以抵扣了,再把剩下的一部分转入:


借:应交税费——应交增值税(进项税额)

贷:应交税费——待抵扣进项税额


5、货到票未到,只需暂估货物金额,不需要将增值税的进项税额暂估入账。

借:原材料/库存商品

贷:应付账款


下月初,用红字冲销原暂估入账金额。

借:应付账款

贷:原材料/库存商品


待取得相关增值税扣税凭证并经认证后,按应计入相关成本费用或资产的金额,然后再做正式分录。

借:在途物资/原材料/库存商品/生产成本/管理费用/固定资产/无形资产

       应交税费——应交增值税(进项税额)

贷:应付账款/银行存款/应付票据


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