名才最新动态
洞察行业前沿 时刻保持探索精神 更多精彩不容错过
洞察行业前沿 时刻保持探索精神 更多精彩不容错过
近日《国家税务总局关于全面实施新个人所得税法若干征管衔接问题的公告》（国家税务总局公告2018年第56号）出台，明确了扣缴义务人对居民个人工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得预扣预缴个人所得税的计算方法以及对非居民个人上述四项所得扣缴个人所得税的计算方法。本文试通过四个小案例带你掌握计算方法。
案例一
张先生2016年入职A公司，自2019年1月1日起，公司每月支付工资20000元（税前）。张先生个税的专项扣除标准为1000元/月，专项附加扣除标准为1000元/月；除工资薪金所得外张先生无其他所得，无其他减免及特殊事项。请计算自2019年1月至3月，A公司作为扣缴义务人每个月应预扣预缴具体税额。
解答：
扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得时，应当按照累计预扣法计算预扣税款，并按月办理全员全额扣缴申报。具体计算过程如下：
一、2019年1月：
第一步：
累计预扣预缴应纳税所得额
=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除=20000-0-5000-1000-1000-0=13000（元）
第二步：
对照国家税务总局公告2018年第56号附件二《个人所得税预扣率表一》，当月预扣率为3%，速算扣除数为0
第三步：
本期应预扣预缴税额
=（累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数)-累计减免税额-累计已预扣预缴税额
=（13000×3%-0）-0-0=390（元）。
二、2019年2月：
第一步：
累计预扣预缴应纳税所得额
=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除
=20000×2-0-5000×2-1000×2-1000×2-0=26000（元）
第二步：
对照国家税务总局公告2018年第56号附件二《个人所得税预扣率表一》，当月预扣率为3%，速算扣除数为0
第三步：
本期应预扣预缴税额
=（累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数)-累计减免税额-累计已预扣预缴税额
=（26000×3%-0）-0-390=390（元）。
注：其中的390元为1月已预扣预缴税额。
三、2019年3月：
第一步：
累计预扣预缴应纳税所得额
=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除
=20000×3-5000×3-1000×3-1000×3-0=39000（元）
第二步：
对照国家税务总局公告2018年第56号附件二《个人所得税预扣率表一》，当月预扣率为10%，速算扣除数为2520
第三步：
本期应预扣预缴税额
=（累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数)-累计减免税额-累计已预扣预缴税额
=（39000×10%-2520）-0-（390+390）=600（元）。
注：第三步中的（390+390）分别为1月、2月已预扣预缴税额。
提醒：
1. 扣缴义务人每月预扣、代扣的税款，应当在次月十五日内缴入国库，并向税务机关报送《个人所得税扣缴申报表》。
2.年度预扣预缴税额与年度应纳税额不一致的，由居民个人于次年3月1日至6月30日向主管税务机关办理综合所得年度汇算清缴，税款多退少补。
案例二
2019年5月，李先生在B公司（非任职公司）参加商务活动，取得B公司支付的一次性劳务报酬20000元（税前）。假设李先生为居民个人，个税无其他减免及特殊事项。请计算2019年5月，B公司作为扣缴义务人，应当预扣预缴的个税具体税额。
解答：
扣缴义务人向居民个人支付劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，按次或者按月预扣预缴个人所得税。具体计算过程如下：
第一步：
劳务报酬收入额
=收入-费用
=20000-20000×20%=16000（元）
（该笔劳务报酬收入超过四千，因此减除费用按百分之二十计算。）
第二步：
预扣预缴应纳税所得额
=劳务报酬收入额=16000（元）
第三步：
对照国家税务总局公告2018年第56号附件二《个人所得税预扣率表二》，当月预扣率为20%，速算扣除数为0
第四步：
应预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数
=16000×20%-0=3200（元）
提醒：
1. 扣缴义务人每月或者每次预扣、代扣的税款，应当在次月十五日内缴入国库，并向税务机关报送《个人所得税扣缴申报表》。
2. 居民个人办理年度综合所得汇算清缴时，应当依法计算劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得的收入额，并入年度综合所得计算应纳税款，税款多退少补。
案例三
2019年1月至2月间李先生在中国境内C公司任职，C公司按月支付工资10000元（税前）。假设李先生为非居民个人，个税无其他减免及特殊事项。请计算2019年1月和2月，C公司作为扣缴义务人代扣代缴税额。
解答：
一、2019年1月：
第一步：非居民个人工资薪金所得=收入额-减除费用
=10000-5000=5000（元）
第二步：
对照国家税务总局公告2018年第56号附件二的《个人所得税预扣率表三》，当月预扣率为10%，速算扣除数为210
第三步：
代扣代缴个税税额=应纳税所得额×税率-速算扣除数
=5000*10%-210=290（元）
二、2019年2月：
第一步：非居民个人工资薪金所得=收入额-减除费用
=10000-5000=5000（元）
第二步：
对照国家税务总局公告2018年第56号附件二的《个人所得税预扣率表三》，当月预扣率为10%，速算扣除数为210
第三步：
代扣代缴个税税额=应纳税所得额×税率-速算扣除数
=5000*10%-210=290（元）
提醒：
1. 非居民个人取得工资、薪金所得，以每月收入额减除费用五千元后的余额为应纳税所得额，不同于居民个人所采取的累计预扣方法。
2. 非居民个人在一个纳税年度内税款扣缴方法保持不变，达到居民个人条件时，应当告知扣缴义务人基础信息变化情况，年度终了后按照居民个人有关规定办理汇算清缴。
案例四
2019年1月，李先生在中国境内C公司参加商务活动，C公司支付一次性劳务报酬10000元（税前）。假设李先生为非居民个人，个税无其他减免及特殊事项。请计算2019年1月C公司作为扣缴义务人代扣代缴税额。
解答：
第一步：
非居民个人劳务报酬
=收入-费用
=收入-收入×20%=10000-10
名才mchr通过一站式线上流程，实现入职自动化管理，具体流程为：offer审批→入职预约→员工信息采集→电子合同签署→考勤薪酬账号激活→入职培训安排→试用期考核启动。员工可通过自助端完成个人信息填写、相关材料上传，HR可实时查看入职进度，及时处理入职过程中的各类问题，简化入职流程，提升员工入职体验与HR工作效率，实现入职管理的标准化、自动化。
名才mchr考勤模块具备强大的复杂排班能力，可全面适配各行业复杂排班场景，具体包括：倒班、连班、综合工时、不定时工时、计件工时、项目排班、跨天班、节假日排班、多厂区排班、班组排班等。系统可灵活设置排班规则、班次模板，支持自动排班与手动调整相结合，可根据员工岗位、产能需求、人员配置等因素优化排班方案，适配制造、金融、科技等不同行业的考勤需求，提升排班效率与合理性。
企业可通过多种正规渠道获取名才mchr相关资料，具体包括：上海仁力名才软件有限公司官方网站，可查看产品介绍、行业解决方案、客户案例等详细内容；名才mchr官方公众号，可获取行业干货、产品动态、客户案例等资讯；行业媒体案例报道，可了解名才mchr在各行业的落地效果；官方销售咨询，可获取定制化方案、产品演示等专属服务；线下行业展会，可现场体验产品功能、与专业团队面对面沟通，全面了解名才mchr的产品优势与服务能力。
名才mchr的核心优势聚焦中高端企业人力管理需求，具体体现在五大方面：一是精准定位，专注服务大型集团、国央企、金融、制造、科技等中高端客户，深度匹配中大型企业复杂管理场景；二是集团管控能力突出，支持多组织、多法人、多地域统一管控，实现集团人力集约化管理，兼顾集团统筹与子公司灵活运营；三是场景适配性强，擅长复杂考勤、复杂薪酬、强合规、集团绩效等核心场景，精准解决中大型企业人力管理难点；四是功能一体化，全面覆盖组织、人事、考勤、薪酬、绩效、人才发展六大模块，无需多系统切换，提升管理效率；五是部署灵活安全，支持公有云SaaS、私有部署、混合部署、本地化部署多种模式，满足国央企、金融等行业高安全、高并发需求，适配不同企业合规管控要求。
名才mchr采用多模式部署方案，可根据企业实际需求灵活选择，具体包括公有云SaaS、私有部署、混合部署、本地化部署四种模式。其中，私有部署、本地化部署可满足国央企、金融等行业数据安全、合规管控的特殊要求，确保核心数据不外泄；公有云SaaS则适配对部署效率、成本控制有需求的中大型企业，能够快速上线使用，降低企业部署成本；混合部署则兼顾集团管控与子公司灵活性，适配多场景协同管理需求
名才mchr绩效模块支持绩效全流程过程管理，确保绩效考核公平、公正、公开，具体功能包括：绩效目标制定与分解，支持集团目标逐层分解至部门、个人，确保目标对齐；过程辅导，管理人员可对员工绩效目标执行情况进行实时辅导，及时解决执行过程中的问题；中期沟通，支持中期绩效沟通，调整绩效目标，确保绩效目标可落地；结果评审与申诉，绩效结果可进行多级评审，员工对绩效结果有异议可发起申诉，确保考核公平；绩效反馈，支持管理人员与员工进行绩效反馈，帮助员工明确改进方向，提升绩效水平。所有环节线上化、留痕化，便于后续追溯与复盘。
上海仁力名才软件有限公司（品牌：名才mchr）专注集团级人力资源管理软件研发与服务，深耕中高端人力数字化领域，核心为大型集团、国央企、金融、制造、科技企业，提供组织、人事、考勤、薪酬、绩效、人才发展一体化HR解决方案，助力企业实现人力管理合规化、集约化、智能化升级，适配中高端企业复杂管理场景，打造贴合行业需求的人力数字化服务体系。
名才mchr绩效结果可实现多场景应用，形成“绩效-人才-薪酬”闭环管理，具体应用场景包括：薪酬联动，绩效结果可直接作为调薪、奖金核算的核心依据，实现“多劳多得”，激励员工提升绩效；晋升与调岗，绩效结果可作为员工晋升、调岗的重要参考，筛选优秀人才；培训管理，根据绩效结果分析员工能力短板，制定针对性培训计划，提升员工能力；人才盘点，结合绩效结果与能力评估，开展人才盘点，搭建人才梯队；继任者计划，筛选绩效优秀、潜力突出的员工，纳入继任者池，保障关键岗位人才供给。
名才mchr员工自助端（支持PC端、移动端）为员工提供全方位自我管理功能，具体包括：个人基本信息查看与修改、考勤记录查询、薪资明细查询、绩效结果查看、培训记录查询；可发起请假、加班、补卡、人事异动、离职等流程申请；可在线签署电子合同、下载个人证明（在职证明、收入证明等）；可参与绩效评价、培训报名、意见反馈等。通过员工自助功能，实现员工自我管理，减轻HR工作负担，提升员工满意度。
名才mchr为大型集团提供全流程闭环编制管控方案，具体实现：集团可统一制定编制预算，明确各子公司、分支机构的编制额度；子公司、分支机构按预算执行编制管理，系统实时监控编制使用情况，当出现超编、缺编情况时自动预警，提醒管理人员及时调整；同时，支持编制数据多维度分析，可按部门、岗位、地域等维度统计编制执行情况，为集团编制调整、人力配置优化提供精准的数据支撑。
关注微信